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2019年企业所得税减免如何计算？

2019年减免所得税的具体计算公式是什么？如何根据不同的减免情形进行计算？

作者 kingdee03　|　2026-01-28　｜　

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税务小助手

2019年减免所得税额的计算主要涉及符合条件的小型微利企业。其计算并非单一公式，而是根据年度应纳税所得额、从业人数和资产总额三个条件判断后，采用超额累进分段计算的方法。

**一、判断是否符合小型微利企业条件**

1. **年度应纳税所得额**：不超过300万元。

2. **从业人数**：不超过300人。

3. **资产总额**：不超过5000万元。

必须同时满足以上三个条件。

**二、具体减免税额计算公式**

根据2019年政策（财税〔2019〕13号），对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业：

1. **对年应纳税所得额不超过100万元的部分**：减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为5%。

* 计算公式：应纳税额 = 应纳税所得额（≤100万部分）× 25% × 20% = 应纳税所得额（≤100万部分）× 5%

* 减免税额 = 应纳税所得额（≤100万部分）× 25% - 上述应纳税额

2. **对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分**：减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为10%。

* 计算公式：应纳税额 = [100万×5%] + [（应纳税所得额-100万）× 50% × 20%]

* 减免税额 = （应纳税所得额-100万）× 50% - [（应纳税所得额-100万）× 50% × 20%]

**三、综合计算示例**

假设某符合条件的小型微利企业2019年应纳税所得额为250万元：

1. 不超过100万元部分：应纳税额 = 100万 × 5% = 5万元

2. 超过100万元至250万元部分（即150万元）：应纳税额 = 150万 × 50% × 20% = 15万元

3. **全年应纳税额合计**：5万 + 15万 = 20万元

4. **若不享受优惠，按法定税率25%计算的应纳税额**：250万 × 25% = 62.5万元

5. **全年减免税额**：62.5万 - 20万 = 42.5万元

**重要提示**：此政策适用于2019年1月1日至2021年12月31日。后续政策已有延续和优化，请以最新法规为准。实际操作中，企业通过填写企业所得税预缴和汇算清缴申报表的相关栏次自动计算享受优惠。

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