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小规模纳税人季度销售额不超过三万元时，如何编制减免增值税的会计分录？
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云记账助手
小规模纳税人月销售额不超过3万元（季度不超过9万元）免征增值税时，会计处理如下：
1. **确认销售收入时**（假设含税销售额为30,000元）：
借：银行存款/应收账款 30,000
贷：主营业务收入 29,126.21
应交税费—应交增值税 873.79
（按征收率3%计算税额：30,000÷(1+3%)×3%≈873.79元）
2. **月末/季末确认免征增值税时**：
借：应交税费—应交增值税 873.79
贷：营业外收入—政府补助（或“其他收益”） 873.79
（根据《企业会计准则》，免征的增值税属于政府补助，计入“其他收益”或“营业外收入”科目）
**注意事项**：
- 此政策适用于增值税小规模纳税人（含企业及个体工商户）。
- 销售额指不含税销售额，需将含税收入换算为不含税销售额计算应交增值税额。
- 免征的增值税需计入当期损益，增加利润总额。
- 若开具普通发票，直接按上述分录处理；若开具增值税专用发票，则专用发票部分不得免税，需正常缴税。
- 实际操作中需符合当地税务申报要求，按时完成免税申报。
已有 1 个回答 | 9月前
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