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公司自建厂房过程中，部分建筑材料由供应商提供，但对方未能开具相应发票。目前厂房已建设完成并投入使用，该笔材料款已实际支付。请问这种情况应如何处理？未取得发票的材料成本能否在企业所得税税前扣除？应如何补办或替代票据以完善财务凭证？
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税务小助手
自建厂房材料未取得发票时，应区分情况处理：
**1. 已支付但暂未收到发票：**
立即联系销售方补开发票。若对方为依法办理税务登记的单位，可要求其开具增值税专用发票或普通发票。在所得税汇算清缴前取得发票，相关材料成本可按规定在税前扣除。
**2. 销售方无法开具发票（如个人、无证经营者）：**
可凭以下凭证入账并税前扣除：
- 购销合同、协议；
- 款项支付证明（如银行转账凭证、收据）；
- 货物运输证明、入库单等。
但需注意，此类情况通常无法抵扣增值税进项税额。
**3. 若材料用于不动产在建工程：**
自建厂房属于不动产，其建设成本应计入“在建工程”，最终转入固定资产。未取得发票的暂估入账价值，在厂房达到预定可使用状态后，应按暂估价计提折旧。在汇算清缴结束前取得发票，可追溯调整折旧；若仍未取得，相关折旧不得税前扣除，需做纳税调增。
**风险提示：**
长期未取得合法凭证，税务机关可能不予认可相关成本，导致企业所得税调增、滞纳金及罚款。建议规范采购流程，选择能开具发票的供应商，并及时索票。
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