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出口视同内销的增值税申报流程是什么？

在出口业务中，若发生视同内销征税的情形，应如何在增值税纳税申报表上进行具体填报？需要填写哪些表格及栏次？相关销售额、销项税额、进项税额应如何计算与归集？

作者 kingdee03　|　2026-01-28　｜　

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税务小助手

出口视同内销申报增值税，需按国内销售业务进行税务处理。具体步骤如下：

1. **纳税申报**：在增值税纳税申报表（一般纳税人适用）中，将视同内销的出口收入计入“应税劳务销售额”或“应税货物销售额”，并按照适用税率（如13%、9%等）计算销项税额，填入主表相应栏次。对应的进项税额若符合抵扣条件，可正常申报抵扣。

2. **发票开具**：按规定开具增值税普通发票或专用发票。若购买方为国内企业且需抵扣，则应开具增值税专用发票。

3. **关键操作**：

* 此前已申报办理过出口退税的，需按规定向主管税务机关补缴已退税款。

* 在出口退税申报系统中，对该笔业务作“视同内销征税”处理，或进行冲减/调整，确保不再申报退税。

* 相关单证（如出口报关单）不再用于办理退税，但需留存备查。

**核心要点**：此举意味着该笔出口业务不再享受增值税退（免）税政策，而是按国内环节全额计提销项税，并可抵扣对应进项税，最终按应纳税额缴纳增值税。务必准确进行账务调整与申报表填报，确保数据一致。具体操作细节建议咨询主管税务机关。

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