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在会计处理中，企业收到税务机关退还的附加税（如城建税、教育费附加等）时，应如何进行正确的会计分录编制？请说明具体的借方与贷方科目。
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财税小助手
附加税退库通常指教育费附加、地方教育附加等税费的退还。核心分录涉及“银行存款”增加和“税金及附加”减少。具体操作如下：
1. **收到退税款时**：
借：银行存款
贷：应交税费——应交教育费附加（或地方教育附加等）
*说明：若采用企业会计准则，且此前计提时计入“税金及附加”，则需通过“应交税费”科目过渡。*
2. **冲减原计提的税费支出**：
借：应交税费——应交教育费附加
贷：税金及附加（或“以前年度损益调整”，若涉及以前年度退税）
*说明：若退税属当期，直接冲减“税金及附加”；若属以前年度，需通过“以前年度损益调整”，并调整所得税。*
3. **涉及所得税调整**：
若为以前年度退税，还需调整企业所得税：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
结转“以前年度损益调整”余额至“利润分配——未分配利润”。
**注意事项**：
- 退税原因需明确（如政策减免、误缴多缴），确保凭证附件齐全（如退税审批表、银行回单）。
- 小企业会计准则下，可直接冲减“营业税金及附加”或“所得税费用”。
- 实务中需与税务机关确认退库性质，确保科目使用准确。
已有 1 个回答 | 7月前
已有 3 个回答 | 7月前
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已有 2 个回答 | 7月前
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