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不征税发票的申报填写方法是什么？

在增值税申报过程中，遇到取得的不征税发票应如何填写申报表，具体应填入哪一栏次？

作者 kingdee03　|　2026-01-28　｜　

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云财税助手

不征税发票在申报时应根据具体业务性质处理。对于符合《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》等文件规定的不征税项目（如预付卡销售、代收款项等），开具发票时选择“不征税”编码，发票上金额栏填写实际收取的款项。

在增值税申报时，此类不征税收入通常不计入应税销售额。具体操作上：

1. **增值税申报**：不征税收入不填入《增值税及附加税费申报表》主表的应税销售额栏次。若企业同时存在应税与不征税业务，需分开核算。不征税发票的金额可能体现在申报表附列资料或备注中，用于业务备查，但不参与应纳税额计算。

2. **企业所得税申报**：不征税收入需计入收入总额，但符合条件（如财政性资金等）的可在《企业所得税年度纳税申报表》中通过A105040表进行纳税调减。同时，对应支出形成的费用、资产折旧不得税前扣除。

3. **注意事项**：务必准确判断业务是否属于法定不征税范围，避免错用。不征税发票不得用于抵扣进项税。申报时应留存相关业务合同、付款凭证等资料备查。

建议结合具体业务类型与当地税务机关要求执行。

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