失控发票进项税转出后是否需缴纳企业所得税

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税务小助手

失控发票作进项税转出后，是否需要缴纳企业所得税，取决于该笔支出在企业所得税前是否允许扣除。

 

核心原则是：企业所得税的税前扣除，要求支出真实、合法且与取得收入相关。当发票被认定为失控发票时，其“合法性”受到质疑，税务机关通常不允许凭此发票列支成本费用。

 

具体分析如下：

1.  **增值税处理**：失控发票不得作为增值税合法有效的扣税凭证。因此，企业必须将已抵扣的进项税额作转出处理，并可能需补缴相应增值税、滞纳金及罚款。

2.  **企业所得税处理**：

    *   **若对应成本费用真实发生**：企业能够提供充分证据（如合同、付款凭证、货物/服务入库或使用记录等）证明该笔支出真实且与生产经营相关，仅因销售方走逃失联导致发票失控，那么在进行进项税转出后，对应的成本费用**允许**在企业所得税税前扣除。企业需将转出的进项税额计入成本费用。

    *   **若无法证明支出真实性**：如果企业无法提供有效证据证明交易和支出的真实性，税务机关会认定该笔支出不符合税前扣除规定。那么，不仅进项税要转出，该笔成本费用也**不得**在企业所得税税前扣除。此时，企业需要调增应纳税所得额，补缴企业所得税。

 

**总结与建议**：

失控发票引发的不仅是增值税问题，更关联企业所得税。企业应首先尽力举证交易真实性。若举证成功，可税前扣除，仅补缴增值税及附加；若举证失败，则需同时补缴增值税和企业所得税。遇到此类情况，应及时与主管税务机关沟通，并按规定进行账务及税务调整。

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