首页>资讯>最新问答>所得税纳税调增调减的具体操作步骤是什么？

所得税纳税调增调减的具体操作步骤是什么？

在计算企业所得税应纳税所得额时，哪些常见情形需要进行纳税调增处理，哪些情形需要进行纳税调减处理？具体的调整方法与操作步骤是怎样的？

作者 kingdee03　|　2026-01-28　｜　

425 浏览

税务小助手

所得税纳税调增调减，是指在计算企业所得税应纳税所得额时，依据税法规定对会计利润进行的调整。核心原则是税法与会计准则存在差异时，以税法为准。

**常见纳税调增项目（会计利润中扣除，但税法不允许或不完全允许）：**

1. **超标费用**：如业务招待费（按发生额60%且不超过营收5‰扣除）、广告宣传费（一般企业不超过营收15%）、福利费（不超过工资薪金14%）、工会经费（2%）、职工教育经费（8%）等超出限额部分。

2. **罚款、罚金及税收滞纳金**：行政性罚款及税收滞纳金不得扣除。

3. **非公益性捐赠**：以及超出年度利润总额12%的公益性捐赠部分（当年超出可结转以后三年）。

4. **未经核定的准备金支出**：如资产减值准备、坏账准备（金融等特定行业除外）。

5. **与收入无关的支出**：应由个人或其他单位承担的费用。

**常见纳税调减项目（会计利润中未扣除，但税法允许扣除；或已计入收入，但税法规定免税）：**

1. **免税收入**：如国债利息收入、符合条件的居民企业股息红利等。

2. **不征税收入**：如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费。

3. **加计扣除项目**：如研发费用（按实际发生额加计100%扣除）、安置残疾人员工资（加计100%扣除）。

4. **弥补以前年度亏损**：准予用当年所得弥补，最长结转年限一般为5年（高新技术或科技型中小企业为10年，受疫情影响困难企业为8年）。

5. **固定资产加速折旧**：税法允许加速折旧的，可调减当期所得。

**操作方法**：企业在进行企业所得税汇算清缴时，需填写《纳税调整项目明细表》（A105000）及相关附表，逐项比对会计处理与税法规定，系统地进行调增或调减，最终得出准确的应纳税所得额。

: 金蝶AI星辰电子发票报销解决方案：智能查重防重复，一键提升企业费用管理效率

国家推行电子发票，费用报销中重复报销问题凸显，金蝶AI星辰通过智能识别、自动查重及全流程闭环管理，助力企业有效避免重复报销风险。

: ERP扫码管理系统：精准解决企业生产力瓶颈，实现高效运营

中小企业生产力提升受制于传统管理低效、人工信息传递、数据采集时间差及业务流程信息孤岛，金蝶AI星辰ERP扫码管理功能可快速提高企业生产力。

: 2025年国内主流ERP厂商盘点与选型指南：金蝶AI星辰、金蝶及服务商解析

2025年国内ERP选型指南，聚焦金蝶AI星辰等主流厂商，深入解析其财务、进销存、生产等核心云服务功能，助力企业高效选型。

: 免费企业管理系统真的能够满足企业需求吗？

免费企业管理系统在一定程度上可以满足企业的需求，但具体是否能够满足完全取决于企业的规模、行业特点以及具体的业务需求。免费的企业管理系统通常提供基本的功能模块，如人力资源管理、财务管理、客户关系管理等，对小型企业或刚起步的初创公司可能是一个经济实惠的选择。