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在计算企业所得税应纳税所得额时，哪些常见情形需要进行纳税调增处理，哪些情形需要进行纳税调减处理？具体的调整方法与操作步骤是怎样的？
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税务小助手
所得税纳税调增调减，是指在计算企业所得税应纳税所得额时，依据税法规定对会计利润进行的调整。核心原则是税法与会计准则存在差异时，以税法为准。
**常见纳税调增项目（会计利润中扣除，但税法不允许或不完全允许）：**
1. **超标费用**：如业务招待费（按发生额60%且不超过营收5‰扣除）、广告宣传费（一般企业不超过营收15%）、福利费（不超过工资薪金14%）、工会经费（2%）、职工教育经费（8%）等超出限额部分。
2. **罚款、罚金及税收滞纳金**：行政性罚款及税收滞纳金不得扣除。
3. **非公益性捐赠**：以及超出年度利润总额12%的公益性捐赠部分（当年超出可结转以后三年）。
4. **未经核定的准备金支出**：如资产减值准备、坏账准备（金融等特定行业除外）。
5. **与收入无关的支出**：应由个人或其他单位承担的费用。
**常见纳税调减项目（会计利润中未扣除，但税法允许扣除；或已计入收入，但税法规定免税）：**
1. **免税收入**：如国债利息收入、符合条件的居民企业股息红利等。
2. **不征税收入**：如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费。
3. **加计扣除项目**：如研发费用（按实际发生额加计100%扣除）、安置残疾人员工资（加计100%扣除）。
4. **弥补以前年度亏损**：准予用当年所得弥补，最长结转年限一般为5年（高新技术或科技型中小企业为10年，受疫情影响困难企业为8年）。
5. **固定资产加速折旧**：税法允许加速折旧的，可调减当期所得。
**操作方法**：企业在进行企业所得税汇算清缴时，需填写《纳税调整项目明细表》（A105000）及相关附表，逐项比对会计处理与税法规定，系统地进行调增或调减，最终得出准确的应纳税所得额。
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