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企业在计提应付股利时，是否需要为个人股东代扣代缴个人所得税？如果需要，具体的计税依据、税率和扣缴时点是如何规定的？如果未按规定代扣代缴，企业可能面临哪些税务风险？
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财税小助手
根据《个人所得税法》及实施条例，个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得，应缴纳个人所得税，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。
当公司董事会或股东会作出利润分配决议，形成应付股利负债时，即产生了支付股息、红利的法定义务。此时，公司作为扣缴义务人，其扣缴纳税义务也随之产生。因此，公司在会计上“计提”应付股利时，即应履行个人所得税的代扣代缴义务。
具体操作上，应在作出利润分配决议并计提应付股利的当月，计算应代扣的个人所得税，并按规定进行申报和扣缴。不能等到实际支付现金股利时才进行扣缴。
会计分录通常为：
1. 计提股利时：借：利润分配 贷：应付股利
2. 同时计提应代扣个税：借：应付股利 贷：应交税费——应交个人所得税
3. 实际缴纳税款时：借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款
4. 实际支付股利净额时：借：应付股利 贷：银行存款
若未按规定在计提时代扣代缴，税务机关将责令限期补扣，并可处以罚款。
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