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在申报增值税加计抵减政策时，如何正确填写《适用加计抵减政策的声明》及后续申报表？实际计提、抵减和结余的会计分录应当如何编制？
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云财税助手
加计抵减申报表填写与分录处理要点如下：
**一、申报表填写（以增值税加计抵减为例）**
1. **适用政策判断**：确认企业属生产性服务业（当期可抵扣进项税额加计5%）或生活性服务业（加计10%）。
2. **数据填报**：
- 一般纳税人增值税申报表附列资料（四）：“加计抵减情况”栏次。
- 第2列“本期发生额”：按当期可抵扣进项税额×加计比例计算。
- 第3列“本期调减额”：填写进项税额转出对应的加计抵减调减额。
- 第4列“本期可抵减额”：本期发生额－本期调减额＋上期结余。
- 第5列“本期实际抵减额”：抵减前应纳税额与可抵减额孰小值。
3. **注意事项**：需先完成当期增值税进项抵扣计算，加计部分不参与进项税抵扣，仅用于抵减应纳税额。
**二、会计分录处理**
1. **计提加计抵减额**（实际抵减前）：
借：应交税费—增值税加计抵减（或其他应收款）
贷：其他收益（企业会计准则）/营业外收入（小企业会计准则）
2. **实际抵减应纳税额时**：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—增值税加计抵减
3. **进项转出导致加计抵减调减**：
借：其他收益（或红字冲减原计提分录）
贷：应交税费—增值税加计抵减
**关键提示**：
- 加计抵减政策需符合行业条件且按时声明。
- 申报表数据与账面计提金额需一致。
- 政策有执行期限，到期后停止计提。
已有 1 个回答 | 8月前
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