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公司收到供应商开具的增值税专用发票销项负数发票（即红字发票），应如何进行会计与税务处理？具体记账分录是什么？需要附哪些原始凭证？在申报增值税时，应如何填写申报表？
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会计小助手
收到增值税专用发票销项负数（即红字发票）时，记账需根据原业务性质及发票状态处理。核心是冲减原分录。
**情况一：已认证抵扣的蓝字发票发生退货或折让**
1. **购买方**：
* 取得红字发票信息表后，据红字发票做进项税额转出。
* 会计分录示例：
借：库存商品/原材料等 （红字，或贷方蓝字）
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） （蓝字）
贷：应付账款/银行存款等 （红字，或借方蓝字）
* 注意：此进项税额转出应在申报表附表二“进项税额转出额”相应栏次填写。
2. **销售方**：
* 根据红字发票冲减当期销售收入和销项税额。
* 会计分录示例：
借：应收账款/银行存款等 （红字，或贷方蓝字）
贷：主营业务收入 （红字）
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） （红字）
**情况二：蓝字发票未认证或未入账**
* 通常将取得的红字发票与原蓝字发票一并作为记账凭证附件，直接按净额（零）入账或仅做备查登记，具体需结合业务实质。
**关键操作要点**：
1. 务必依据合规的《红字增值税专用发票信息表》开具和接收红字发票。
2. 记账时需清晰注明所冲销的原业务凭证号，确保账务可追溯。
3. 确保会计期间匹配，红字发票应冲减当期的销售收入或进项税额。
4. 妥善保管红字发票、信息表及相关业务单据作为原始凭证。
建议在处理具体业务时，结合企业会计准则及最新增值税规定执行，复杂业务请咨询专业会计师。
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