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海关进口增值税完税价格的具体计算方法是什么？

在计算海关进口增值税时，完税价格的具体构成和确定方法是什么？哪些费用需要计入完税价格，哪些可以扣除？

作者 kingdee03　|　2026-01-28　｜　

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税务小助手

海关进口增值税完税价格的计算依据是《中华人民共和国进出口关税条例》及海关相关规定。其核心是确定关税完税价格，并在此基础上计算增值税。

完税价格通常以货物的成交价格为基础，即买方为进口货物向卖方实付、应付的价款总额，并加上以下费用（若未包含在价款中）：

1. 买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；

2. 买方负担的与该货物视为一体的容器费用；

3. 买方负担的包装材料和劳务费用；

4. 与进口货物生产和销售相关的、买方免费或以低于成本价提供协助的价值；

5. 特许权使用费；

6. 卖方直接或间接从买方获得的相关收益。

此外，运抵我国关境内输入地点前的运输及其相关费用、保险费也应计入。

计算公式为：

**进口增值税完税价格 = 关税完税价格 + 关税税额 + 进口环节消费税税额**

**进口增值税应纳税额 = 进口增值税完税价格 × 增值税税率**

其中：

- **关税完税价格** 即上述确定的货物计税基础价格。

- **关税税额 = 关税完税价格 × 进口关税税率**

- **进口环节消费税税额**（仅限应税消费品）=（关税完税价格 + 关税税额）÷（1 - 消费税比例税率）× 消费税比例税率

因此，进口增值税的计税基础是一个“价上加税”的复合价格，包含了货物本身的价值、关税和消费税（如有），确保了进口货物与国内货物税负平衡。

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