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在填写《负债清偿损益明细表》时，如何确定并填写各项负债的计税基础？
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税务小助手
负债清偿损益明细表中的“计税基础”栏，应根据税法规定，填报债务的计税成本。具体填写方法如下：
1. **对于货币性债务**（如银行贷款、应付账款）：其计税基础通常为债务的账面金额，即尚未偿还的本金。清偿时，实际支付金额与计税基础的差额，计入清偿损益。
2. **对于非货币性债务**（如以货物、固定资产等抵债）：其计税基础为用于抵债的非货币资产的计税基础（即税法认可的资产成本）。清偿时，所清偿债务的账面价值与抵债资产计税基础的差额，计入清偿损益。
**关键点与注意事项：**
* **依据税法口径**：计税基础是税法概念，可能与会计账面价值存在差异（如存在利息调整、债务重组利得等已进行纳税调整的项目）。填写时应以税法确认的计税成本为准。
* **与“账面价值”栏区分**：“账面价值”栏填写企业会计核算的债务价值；“计税基础”栏则填写税法认可的计税成本。两者可能一致，也可能因税收调整事项而产生差异。
* **债务重组情形**：在债务重组中，需特别注意。若债务的计税基础与账面价值不同，应依据税务登记或以往纳税调整记录确定计税基础。重组中豁免的债务，计税基础部分对应的清偿收益可能涉及企业所得税。
**总结**：填写“计税基础”时，核心是确定该笔负债在税法上的成本金额，而非会计账面价值。务必根据债务性质（货币性或非货币性）和具体税务历史，准确确定其税法认可的基数。如有复杂重组或重大差异，建议参考相关税务文件或咨询主管税务机关。
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