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未抵扣进项税额逾期如何处理

我公司有一批去年取得的增值税专用发票，因财务人员疏忽未在规定期限内认证抵扣，现已超过360天抵扣期限。目前这批进项税额累计约12万元，涉及去年第四季度的采购业务。想咨询这种情况下是否还有补救措施？如果无法抵扣，这部分税额应如何处理账务？是否可以在企业所得税前作为成本扣除？

作者 kingdee03　|　2026-01-28　｜　

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税务小助手

对于逾期未抵扣的进项税额，根据现行税收法规，原则上不得再申请抵扣。纳税人应首先自查原因，区分不同情况处理：

1. **因自身原因导致逾期**：如忘记勾选、资料不全等，根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（2011年第50号）及相关规定，通常不予抵扣。该部分税额应直接计入相关资产成本或当期费用，在企业所得税前按规定处理。

2. **因客观原因导致逾期**：如自然灾害、司法查封、人员重病等不可抗力或非自身主观原因，可尝试向主管税务机关申请办理逾期抵扣。需准备详细书面说明、相关证明资料（如灾害报告、司法文书、医疗证明等）、增值税扣税凭证复印件等，按税务机关要求提交。是否准予抵扣由税务机关审核判定。

**具体操作建议**：

* **立即自查**：核对逾期凭证信息与原因。

* **账务调整**：将不得抵扣的进项税额连同对应资产成本或费用，进行正确的会计处理。

* **咨询主管税务机关**：若属客观原因，立即与专管员沟通，了解本地执行口径与所需材料。

* **完善内控**：加强发票管理流程，避免再次发生。

总之，逾期抵扣主要取决于原因。自身过错导致的基本无法挽回，须承担税务损失；客观原因导致的则有一线补救希望，但需提供充分证据并经过严格审核。未来应严格遵循认证抵扣期限（目前一般为360天），确保及时操作。

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