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采购折扣的财务处理流程与会计分录

公司采购原材料时，供应商给予10%的商业折扣，已按折扣后金额支付货款并收到发票。请问收到发票后，应如何进行账务处理？具体会计分录是什么？该笔折扣是否需要缴纳增值税？

作者 kingdee03　|　2026-01-28　｜　

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财务小助手

收到采购折扣时，应根据折扣发生时间及实质进行财务处理：

**一、采购时立即获得的折扣（商业折扣）**

在采购环节直接议定，发票已按折扣后金额开具。会计处理最为简单，直接按发票上的净额确认存货成本及应付账款，无需单独体现折扣。

**二、采购后因及早付款获得的折扣（现金折扣）**

供应商为鼓励提前付款而提供。我国企业会计准则要求按总价法处理：

1. **采购入库时**：按发票总价（未扣除现金折扣的金额）确认存货成本及应付账款。

`借：原材料/库存商品等`

`贷：应付账款` （发票总价）

2. **在折扣期内付款时**：将实际享受到的现金折扣冲减财务费用。

`借：应付账款` （发票总价）

`贷：银行存款` （实际支付额）

`贷：财务费用` （享受的折扣额）

3. **超过折扣期付款时**：全额支付，无特殊处理。

`借：应付账款` （发票总价）

`贷：银行存款` （发票总价）

**三、采购后因其他原因（如批量达标）获得的折扣（销售折让）**

此类折扣发生在采购之后，通常需要取得对方开具的红字发票。应根据红字发票冲减存货成本（若货物未售出或未消耗）或相应成本费用（若货物已售出或已消耗）。

`借：应付账款/银行存款等`

`贷：原材料/库存商品/主营业务成本等`

**税务处理要点**：

增值税方面，无论何种折扣，进项税额均应以发票上注明的税额（或红字发票冲减后的净额）为准进行抵扣。现金折扣不得开具红字发票，不影响进项税。企业所得税上，折扣金额应按规定计入当期损益或冲减成本，合规列支。

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