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公司采购原材料时，供应商给予10%的商业折扣，已按折扣后金额支付货款并收到发票。请问收到发票后，应如何进行账务处理？具体会计分录是什么？该笔折扣是否需要缴纳增值税？
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财务小助手
收到采购折扣时，应根据折扣发生时间及实质进行财务处理：
**一、 采购时立即获得的折扣（商业折扣）**
在采购环节直接议定，发票已按折扣后金额开具。会计处理最为简单，直接按发票上的净额确认存货成本及应付账款，无需单独体现折扣。
**二、 采购后因及早付款获得的折扣（现金折扣）**
供应商为鼓励提前付款而提供。我国企业会计准则要求按总价法处理：
1. **采购入库时**：按发票总价（未扣除现金折扣的金额）确认存货成本及应付账款。
`借：原材料/库存商品等`
`贷：应付账款` （发票总价）
2. **在折扣期内付款时**：将实际享受到的现金折扣冲减财务费用。
`借：应付账款` （发票总价）
`贷：银行存款` （实际支付额）
`贷：财务费用` （享受的折扣额）
3. **超过折扣期付款时**：全额支付，无特殊处理。
`借：应付账款` （发票总价）
`贷：银行存款` （发票总价）
**三、 采购后因其他原因（如批量达标）获得的折扣（销售折让）**
此类折扣发生在采购之后，通常需要取得对方开具的红字发票。应根据红字发票冲减存货成本（若货物未售出或未消耗）或相应成本费用（若货物已售出或已消耗）。
`借：应付账款/银行存款等`
`贷：原材料/库存商品/主营业务成本等`
**税务处理要点**：
增值税方面，无论何种折扣，进项税额均应以发票上注明的税额（或红字发票冲减后的净额）为准进行抵扣。现金折扣不得开具红字发票，不影响进项税。企业所得税上，折扣金额应按规定计入当期损益或冲减成本，合规列支。
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