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四项服务加计扣除申报表填写步骤详解

在填写《四项服务加计扣除申报表》时，具体应如何正确填写表格中的各项内容，例如“四项服务”收入占比的计算口径、相关数据应填入哪些对应栏次，以及需要特别注意哪些填写规则以避免申报错误？

作者 kingdee03　|　2026-01-28　｜　

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财税小助手

四项服务加计扣除申报表填写核心步骤如下：

一、判断适用性

首先确认企业提供的服务是否属于财税〔2019〕43号文规定的“四项服务”范围，即邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务，且当期销售额占全部销售额比重是否超过50%。

二、计算加计抵减额

1. 计提基数：申报期内可抵扣的进项税额（不包括用于免税、简易计税及集体福利、个人消费的进项）。

2. 计提比例：一般纳税人2019年4月1日后，四项服务适用10%加计抵减；2019年10月1日后，生活服务业适用15%（根据最新政策调整确认当期比例）。

3. 计算公式：当期计提加计抵减额 = 当期可抵扣进项税额 × 加计比例。

三、填写申报表（以增值税一般纳税人为例）

1. 主表：第19栏“应纳税额”按抵减前的税额填写。

2. 附列资料（四）：

- 第6行“一般项目加计抵减额计算”：

- 第2列“本期发生额”：填写本期计提的加计抵减额。

- 第3列“本期调减额”：填写因进项税额转出而调减的加计抵减额。

- 第4列“本期可抵减额”：按公式（上期余额+本期发生额-本期调减额）计算。

- 第5列“本期实际抵减额”：填写本期实际抵减应纳税额的金额，不得超过当期应纳税额。

3. 实际抵减后，主表第19栏“应纳税额”会相应减少。

四、注意事项

1. 需在首次适用年度提交《适用加计抵减政策的声明》。

2. 加计抵减额不属于进项税额，不得用于抵扣增值税留抵税额或申请退税。

3. 建立台账，准确归集可加计抵减的进项税额及变动情况。

4. 政策执行期间，若四项服务销售额占比不达标，则停止计提，但已计提额可继续抵减。

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