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企业在向公益性社会组织捐赠自产货物时，按照企业所得税法规定需视同销售处理。请问在年度企业所得税汇算清缴时，应如何具体填报视同销售收入与成本？捐赠支出金额应如何计算扣除？是否需要区分货物公允价值与账面成本的差异进行调整？
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财税小助手
根据《企业所得税法实施条例》及《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业将资产用于对外捐赠，应视同销售货物、转让财产，确认收入并计算缴纳企业所得税。
**处理要点如下：**
1. **确认视同销售收入**：按被移送资产的公允价值确定销售收入。公允价值可参考同期同类资产的市场价格。
2. **确认视同销售成本**：按被移送资产的账面价值结转成本。
3. **计算应纳税所得额**：视同销售收入减去视同销售成本的差额，计入当期应纳税所得额。
4. **捐赠支出税务处理**：同时，符合条件的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内扣除。非公益性捐赠支出不得税前扣除。
**会计处理示例**：
企业将自产产品成本80万元（公允价值100万元）用于公益性捐赠。
借：营业外支出 97万元（100+100*13%-100*13%*附加税率，简化处理）
贷：库存商品 80万元
应交税费—应交增值税（销项税额）13万元（按公允价值计提）
其他（如附加税费等）
**税务申报**：在企业所得税年度纳税申报时，需在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》中填报视同销售收入100万元及视同销售成本80万元，进行纳税调整。捐赠支出按上述扣除限额规定在《捐赠支出及纳税调整明细表》中填报调整。
**关键提示**：务必取得合规的公益性捐赠票据，这是税前扣除的必要凭证。
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