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公司本月已确认用电费用并收到电力部门账单，但截至会计期末仍未取得对应增值税专用发票。请问在暂未收到发票的情况下，应如何进行会计分录处理？
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会计小助手
电力发票未到时的会计处理应遵循权责发生制原则。
**1. 暂估入账**
在费用实际发生或货物已验收入库的当期，即使未收到发票，也应暂估入账。
- **分录示例（以采购原材料为例）**：
借：原材料（或库存商品）
贷：应付账款——暂估应付款
- **注意**：暂估金额应基于合同或协议价合理确定，次月月初需红字冲回原分录，待收到发票后按实际金额重新入账。
**2. 后续处理**
收到发票后，先冲销暂估分录，再按发票金额编制正式分录。若发票金额与暂估一致，可直接冲转后按发票登记；若存在差异，需调整对应科目（如原材料、成本等）。
**3. 税务注意事项**
企业所得税税前扣除需以合规发票为依据。若汇算清缴前仍未取得发票，暂估费用不得税前扣除，需做纳税调增。建议及时催收发票，避免税务风险。
**4. 实务建议**
设立“暂估应付款”明细科目便于跟踪；定期清理长期暂估款项，确保账实相符。
综上，会计上需及时暂估入账以反映真实业务，税务上需在规定期限内取得发票方可扣除。
已有 1 个回答 | 8月前
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