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公司收到一笔跨年度退回的残疾人就业保障金，应如何进行会计处理和税务申报？具体涉及以前年度已计提并缴纳的残保金，现在因政策调整或计算错误等原因发生退回，需要明确账务调整方法、损益影响以及企业所得税汇算清缴时的处理方式。
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林风
跨年度残保金退回应作为会计差错更正或前期损益调整处理。具体操作如下：
1. **会计处理**：根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，属于以前年度的退回应通过“以前年度损益调整”科目核算。调整减少当期“管理费用”或“其他收益”（取决于原计入科目），同时增加“银行存款”。最终将“以前年度损益调整”科目余额结转至“利润分配——未分配利润”，并相应调整盈余公积。
2. **税务处理**：
* **企业所得税**：退还款属于以前年度多计的费用，应调整所属年度的应纳税所得额。在实际收到年度进行税务申报时，需填报《企业所得税年度纳税申报表》A105000“纳税调整项目明细表”中的“其他”项进行调减，或通过A105090“资产损失税前扣除及纳税调整明细表”相关行次调整（视具体情况）。可能涉及补退税，需与主管税务机关沟通办理汇算清缴更正。
* **增值税/附加税**：残保金退回不涉及。
3. **关键要点**：
* **区分期间**：准确判定退款所属年度，确保会计与税务调整期间一致。
* **凭证齐全**：保留退款银行回单、税务机关或残联的退款审批/通知文件等作为原始凭证。
* **报表调整**：调整本期资产负债表“未分配利润”、“盈余公积”的期初数，利润表“管理费用”等项目的上年比较数据（如需列报）。
建议操作前咨询专业会计师或税务师，结合企业具体会计准则适用情况及当地税务机关要求执行。
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