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在采用银行代扣方式缴纳社保费用时，会计人员应如何编制记账凭证并登记银行存款日记账和相关的费用明细账？具体分录应如何编制，需要附哪些原始凭证？
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云溪听雨
收到银行代扣社保回单时，日记账分录如下：
**缴纳时（扣款成功当日）：**
借：应付职工薪酬—社会保险费（单位部分）
借：其他应收款—代扣个人社保（个人部分）
贷：银行存款
**说明：**
1. “应付职工薪酬—社会保险费”科目归集企业应承担的部分。
2. “其他应收款—代扣个人社保”科目核算从职工工资中代扣的个人部分。此部分是企业暂收后代缴的款项。
3. 贷记“银行存款”，反映企业账户资金因代扣代缴而减少。
**关键点：**
* **凭证依据**：以银行扣款回单（或电子回单）作为原始凭证。
* **记账时点**：以银行扣款成功日期为准，而非工资计提日期。
* **明细核算**：建议在摘要中注明所属期（如“缴纳2023年11月社保”）及扣款人数，便于后续核对。
* **前期计提**：此分录基于企业已按月计提社保费用。计提时，单位部分借记“管理费用/销售费用等”，贷记“应付职工薪酬—社会保险费”；个人部分借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应付款/其他应收款—代扣个人社保”。缴纳分录是计提分录的后续支付动作。
**简言之，日记账核心是记录资金支付并冲销前期计提的负债（单位部分）与往来款（个人部分）。**
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