火车票和飞机票的进项税额能否抵扣？

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云游财税

根据现行增值税政策，火车票和飞机票对应的进项税额在一定条件下可以抵扣。

 

**一、火车票（注明旅客身份信息的铁路车票）**

可抵扣进项税额 = 票面金额 ÷ (1 + 9%) × 9%。此政策适用于增值税一般纳税人用于本单位生产经营所需（如员工出差）的购进旅客运输服务。用于集体福利、个人消费（如员工旅游）等情形的，其进项税额不得抵扣。

 

**二、飞机票（注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单）**

可抵扣进项税额计算分两种情况：

1.  取得增值税专用发票的，按发票上注明的税额抵扣。

2.  未取得专票的（即使用行程单），可抵扣进项税额 = (票价 + 燃油附加费) ÷ (1 + 9%) × 9%。民航发展基金不计入计算基数。抵扣前提同样是用于本单位生产经营所需。

 

**三、关键操作要点**

1.  **抵扣凭证**：必须是注明旅客身份信息的铁路车票、行程单等合规票据。

2.  **抵扣主体**：仅限于与本单位建立了合法用工关系的雇员（含劳务派遣员工）发生的旅客运输费用。

3.  **抵扣方式**：纳税人需自行计算可抵扣税额，在增值税纳税申报时填报，并按规定留存相关票据备查。

4.  **不得抵扣情形**：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的旅客运输费用，其进项税额不得抵扣。

 

建议企业建立健全相关票据的报销、审核与抵扣计算的内控流程，确保合规享受税收优惠。具体操作请以主管税务机关的最新规定为准。

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