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我公司于2023年12月向某服务商支付了一笔业务手续费，相关服务已完成。根据合同约定，服务商应在收款后开具增值税专用发票。截至2024年1月底，我公司已多次催告，但尚未收到该笔手续费的进项税发票。该笔费用已按暂估金额入账，导致我公司当期进项税抵扣不完整，且企业所得税税前扣除凭证缺失。请问，在此种“业务真实发生、款项已付、发票逾期未收到”的情况下，我公司在税务处理上应如何操作？账务上应如何进行后续处理？
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林墨
对于“手续费进项税尚未收到发票”的情况，其核心是发生了真实的应税交易（支付了手续费），但销售方（服务提供方）尚未开具或交付增值税专用发票。从财税专业角度，应区分会计处理和税务处理：
**会计处理：**
企业应根据权责发生制，在确认手续费费用（或计入资产成本）的当期，暂估入账。借记“财务费用-手续费”等科目，贷记“应付账款”等。收到发票后，再冲销暂估分录，按发票金额重新入账。
**税务处理（增值税）：**
1. **抵扣时限：** 根据国家税务总局公告，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应自开具之日起360日内认证或勾选确认，并在确认的当期申报抵扣。未收到发票则无法进行认证抵扣。
2. **当前影响：** 在未取得合规增值税专用发票前，对应的进项税额**不得**在增值税申报表中进行抵扣。这会导致当期缴纳的增值税款增加，占用企业资金。
3. **后续操作：** 待取得发票并按规定勾选确认后，可在确认的纳税申报期申报抵扣，从而减少当期应纳税额。
**风险与建议：**
- **税务风险：** 如果因对方原因长期无法取得发票，不仅导致进项税损失，该笔费用在企业所得税前也可能因“未取得符合规定的票据”而不得扣除，需做纳税调增。
- **应对建议：**
- 及时与销售方沟通催收发票。
- 在合同中明确发票开具和交付的时限及违约责任。
- 做好台账管理，跟踪“暂估入账-发票到位”的全过程，避免超期抵扣。
- 若最终无法取得发票，需在所得税汇算清缴时进行纳税调整。
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