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公司规定每月15日发放当月工资，请问应如何进行会计核算？具体涉及哪些会计科目和分录处理？
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会计小张
根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，工资属于应付职工薪酬核算范围。若在月中发放当月工资，会计处理需遵循权责发生制原则。
**一、计提工资（通常在月末）**
借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据员工所属部门）
贷：应付职工薪酬——工资
（计提金额为应发工资总额，包含个人承担的社保公积金等）
**二、月中实际发放工资时**
1. 发放工资：
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款（实际发放到员工手中的金额）
2. 代扣代缴款项：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——代扣个人社保
其他应付款——代扣个人公积金
应交税费——应交个人所得税
**三、后续缴纳代扣款项**
缴纳社保、公积金及个税时：
借：其他应付款——代扣个人社保
其他应付款——代扣个人公积金
应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
**关键点提示：**
1. 月中发放属于预发性质，月末仍需全额计提当月工资费用，确保费用与期间匹配。
2. “应付职工薪酬”科目在发放后可能出现借方余额，表示预发工资，待月末计提后结平。
3. 务必保留工资计算表、银行回单、缴纳凭证等作为原始依据。
此做法符合会计准则，能准确反映当期成本费用与负债。
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