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公司采购了一批原材料，并已取得增值税专用发票，进项税额在当期申报抵扣。现因该批原材料发生非正常损失，需作进项税额转出处理。请问如何计算具体的转出税额？
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云墨
已抵扣进项税额的原材料发生非正常损失或用于免税项目、集体福利等不得抵扣情形时，需计算进项税额转出额。计算核心是还原该部分原材料当初所含的已抵扣进项税。
主要计算方法如下：
1. **直接计算法（适用于能直接确定成本）**：
若已知发生上述情形的原材料实际成本，则：
**进项税额转出额 = 该部分原材料实际成本 × 适用税率（或扣除率）**
例如，用于集体福利的原材料成本为10,000元，税率为13%，则转出额为10,000 × 13% = 1,300元。
2. **成本比例法（适用于不能直接划分）**：
当无法直接确定对应原材料成本时，需按实际成本占当期全部相关成本的比例计算。公式为：
**进项税额转出额 = 当期相关项目的全部进项税额 ×（当期不得抵扣项目的实际成本 ÷ 当期全部相关项目的实际成本）**
**关键操作要点**：
* **计算依据**：以原材料**账面成本**（即不含税采购成本）为计算基数，而非其当前市场价值或含税价。
* **税率/扣除率**：需使用该原材料**购入时**适用的增值税税率或农产品扣除率。
* **会计处理**：借记相关成本费用科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”。
* **纳税申报**：转出的税额需填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第15栏“进项税额转出额”相应列次。
务必准确判断转出情形，并保留相关内部审批、损失证明等原始凭证以备核查。
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在日常的工作中，我们都会接触到一个熟悉又不可避免的它，那就是发票，特别对财务人来说，更像是朝夕相处的小伙伴，每天都少不了要与之打交道。
