应交增值税出口退税为何记在贷方？

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财税小助手

应交增值税出口退税在贷方反映，是由于我国增值税会计处理采用“应交税费—应交增值税”多栏式明细账，其专栏设置与记账规则所决定的。

 

在会计科目中，“应交税费—应交增值税”属于负债类科目。其下设有“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等多个专栏。这些专栏的记账方向是固定的：

*   **借方专栏**（如“进项税额”）：记录减少负债或增加可抵扣额的事项。

*   **贷方专栏**（如“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”）：记录增加负债或减少可抵扣额的事项。

 

出口退税的本质，是国家将企业出口商品所含的进项税额退还给企业。在会计处理上分为两步：

1.  **不得免征和抵扣税额**：计算后计入成本（借记主营业务成本），其对应税额部分贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”。

2.  **应退税额**：根据计算的应退税额，借记“其他应收款—出口退税”，同时贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”。

 

**为什么贷记“出口退税”专栏？**

因为这部分退税额，抵减了企业先前购买原材料等支付的进项税额（已记在借方），从而相对增加了企业未来实际需要缴纳的增值税负债额。从科目整体看，贷方发生额（销项、出口退税、转出）合计减去借方发生额（进项等）的余额，才是企业当期实际应缴纳的增值税。将出口退税额记在贷方，能清晰、系统地反映出企业可抵扣进项税额的减少和最终应纳税额的准确计算过程，符合增值税链条抵扣的核算原理。

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