第二季度现金流量表填写方法与注意事项

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财务小助手

填写第二季度现金流量表时，需注意本季数据为当年1月1日至6月30日的累计发生额，而非仅第二季度（4-6月）单独数据。应依据账簿记录分析填列，主要步骤包括：

 

一、经营活动现金流量：核心依据本期利润表营业收入、营业成本及资产负债表相关科目变动。销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋增值税销项税额＋应收账款、应收票据期初减期末余额（减少则加）＋预收账款期末减期初余额（增加则加）－票据贴现利息等特殊调整。购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋增值税进项税额＋存货期末减期初余额（增加则加）＋应付账款、应付票据期初减期末余额（减少则加）＋预付账款期末减期初余额（增加则加）－当期列入生产成本的非付现折旧摊销等。

 

二、投资活动现金流量：分析固定资产、无形资产、长期股权投资等非流动资产科目变动，以及投资收益、营业外收入中相关收益。购建固定资产、无形资产支付的现金，依据相关资产借方发生额及应付项目变动计算；处置资产收回的现金，依据清理收入减相关税费净额填列。

 

三、筹资活动现金流量：分析实收资本、资本公积、短期借款、长期借款、应付股利等权益与负债科目变动。吸收投资收到的现金依据实收资本、资本公积贷方发生额分析；取得借款收到的现金依据借款科目贷方发生额填列；偿还债务支付的现金依据借款科目借方发生额分析；分配股利、利润或偿付利息支付的现金依据财务费用、应付股利等科目分析。

 

四、确保主表“现金及现金等价物净增加额”＝期末货币资金余额－期初货币资金余额，且该数额＝经营活动、投资活动、筹资活动现金流量净额之和。同时，核对补充资料中“净利润”调节至“经营活动现金流量净额”的过程是否准确，各调整项目（如资产减值准备、折旧摊销、经营性应收应付项目变动等）与资产负债表、利润表数据勾稽一致。

 

务必使用会计准则规定的正表与补充资料结构，数据需与同期资产负债表、利润表相关项目勾稽相符。若为季度预缴申报，通常按累计数填列即可。

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