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在税务稽查中收到国税局出具的增值税罚缴通知书后，会计人员应如何正确编制记账凭证？具体需要附哪些原始单据？凭证摘要应如何规范填写？该罚缴支出在会计和税务上分别应计入什么科目？是否能在企业所得税税前扣除？
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税务小助手
根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》及会计处理规定，对于国税局罚缴的增值税，其凭证制作需区分罚款性质，并准确使用会计科目。
**1. 因滞纳金、偷逃税等产生的罚款**
此类罚款属于行政性处罚，不得在企业所得税前扣除。会计处理上，应计入“营业外支出”科目。
* **记账凭证摘要**：支付增值税滞纳金及罚款（注明税务决定文书号）
* **会计分录**：
借：营业外支出——税收罚款及滞纳金
贷：银行存款
**2. 因延迟申报缴纳产生的滞纳金**
税收滞纳金本质是占用国家税款的利息补偿，同样不得税前扣除。会计处理与上述罚款一致，计入“营业外支出”。
**3. 补缴应缴未缴的增值税款**
这部分是补缴税款本身，而非罚金。会计处理需根据该笔税款原属期间与性质进行追溯调整或计入当期。
* **记账凭证摘要**：补缴XX期间增值税款（注明所属期及税务事项）
* **会计分录示例（假设为以前年度少缴）**：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） （或相应调整原计提科目）
以前年度损益调整 （影响损益的部分）
贷：银行存款
（同时调整“应交税费——未交增值税”等明细科目，并考虑对企业所得税及留存收益的影响）
**核心要点与附件**：
* **凭证依据**：必须以税务机关出具的《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》及对应的《税收缴款书》（银行端查询缴税凭证）作为原始凭证附件。缴款凭证上注明的“税种”为“增值税”，“品目名称”会明确是“税款”、“滞纳金”或“罚款”。
* **区分列支**：务必在记账凭证和账簿中将“税款”、“滞纳金”、“罚款”分开列示，这是税务核查与企业所得税汇算清缴调增的关键。
* **咨询专业人士**：具体账务处理可能涉及对前期账务的调整，建议结合具体情况咨询专业会计师或税务师，确保合规。
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