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教育附加税退回的会计分录如何编制

公司因符合政策条件收到教育附加税退税款，需要编制正确的会计分录记录该笔退税业务。请问教育附加税退回的具体会计分录应当如何编制？

作者 kingdee03　|　2026-01-27　｜　

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会计小助手

教育附加税退回的会计分录处理，需根据退税原因和所属期间区分。主要分两种情况：

**一、因多缴或减免等原因退回当期或以往年度教育费附加**

此类退税属于对已缴税费的返还，应冲减原先计入的“税金及附加”科目。

1. 收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交教育费附加

2. 同时，结转至损益（若属以前年度退税，需使用“以前年度损益调整”）：

* **退回当年税费**：

借：应交税费——应交教育费附加

贷：税金及附加

* **退回以前年度税费**：

借：应交税费——应交教育费附加

贷：以前年度损益调整

随后，再将“以前年度损益调整”余额结转至“利润分配——未分配利润”。

**二、因增值税免征或退回而随征退回的教育费附加**

该情形下，教育费附加的退还是因计税依据（增值税）减少或消失所致，会计处理应与增值税退税保持一致。

1. 实际收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交教育费附加

2. 冲减原先计提的附加：

借：应交税费——应交教育费附加

贷：税金及附加（或其他相关成本费用科目，如原计入“固定资产”等）

**核心要点**：

* 首先需确定退税性质，是直接退税还是因流转税变化引起的附退。

* 关注退税所属期间，区分当期与以前年度，正确选用“税金及附加”或“以前年度损益调整”科目。

* 确保分录后，相关税费科目余额与实际应缴或应退情况相符。实际操作中，建议以税务机关的退税批复为依据，并结合企业具体会计政策处理。

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