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小企业五险一金账务处理指南

根据《小企业会计准则》，为员工缴纳五险（养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）时，应如何进行账务处理？具体会计分录应如何编制？

作者 kingdee03　|　2026-01-27　｜　

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会计小助手

根据《小企业会计准则》，企业为职工缴纳五险（养老、医疗、失业、工伤、生育保险）的账务处理主要涉及“应付职工薪酬”科目。具体做账步骤如下：

1. **计提单位承担部分**：每月计算应发工资时，同步计提企业应负担的五险费用。

**会计分录**：

借：生产成本 / 管理费用 / 销售费用等（根据员工部门归属）

贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）

2. **从工资中代扣个人部分**：发放工资时，从职工应发工资中代扣个人应缴的五险部分。

**会计分录**：

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——代扣个人社会保险费

3. **缴纳五险**：向社保机构实际缴纳五险款项时，单位部分与代扣的个人部分一并支付。

**会计分录**：

借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）

其他应付款——代扣个人社会保险费（个人部分）

贷：银行存款

**要点提示**：

- 五险的计提与缴纳均通过“应付职工薪酬”科目核算，清晰区分单位负担与代扣个人部分。

- 费用根据员工岗位计入相应成本费用科目，如生产工人计入“生产成本”，管理人员计入“管理费用”。

- 务必保留好社保计算明细表、缴费凭证等原始单据，作为做账依据。

- 若当地社保实行税务征收，需通过“应交税费”科目核算，但小企业准则下通常简化处理，通过“应付职工薪酬”核算即可。

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