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季度预缴所得税的会计分录如何编制？

在会计处理中，企业预交季度所得税时，应如何编制会计分录？具体涉及哪些会计科目，其借贷方分别如何记录？

作者 kingdee03　|　2026-01-27　｜　

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云海听风

预交季度所得税的会计分录需区分执行《企业会计准则》与《小企业会计准则》的情况。

**一、执行《企业会计准则》的企业**

1. **季度预缴时**：根据计算的应纳税额，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目。实际缴纳时，借记“应交税费——应交企业所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

2. **年末汇算清缴时**：若预缴少于全年应缴，需补税。补提分录同预缴。若预缴多于全年应缴，多缴部分可抵减以后期间税款或申请退税。申请退税时，借记“其他应收款——所得税退税款”，贷记“所得税费用”（或以前年度损益调整）；收到退税时，借记“银行存款”，贷记“其他应收款——所得税退税款”。

**二、执行《小企业会计准则》的企业**

1. **季度预缴时**：会计分录与《企业会计准则》下预缴时相同。

2. **年末汇算清缴时**：对于汇算清缴产生的应补（退）所得税额，统一通过“所得税费用”科目核算，不追溯调整以前年度损益。补缴时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”；缴纳分录相同。多缴退税时，直接借记“银行存款”，贷记“所得税费用”。

**核心要点**：关键在于区分会计标准，并注意《企业会计准则》下汇算清缴涉及上年损益时可能需通过“以前年度损益调整”科目处理，而《小企业会计准则》则简化处理，计入当期损益。

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