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总公司预缴的企业所得税，在季度预缴或年度汇算清缴时，是否需要由总公司和分公司之间进行分摊？具体分摊的依据和计算方法是什么？
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云帆财税咨询
根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号），实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的汇总纳税企业，其总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，计算各分支机构应分摊所得税款的比例。因此，总公司预缴的企业所得税，需要由总机构计算并通知各分公司（分支机构）在当地进行分摊预缴。
具体操作流程如下：
1. **总机构计算分摊**：在预缴季度或月度企业所得税时，总机构需统一计算当期应预缴的所得税总额。然后，将总额的50%在总机构所在地就地预缴，剩余的50%部分，根据各分支机构上一年度的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素的权重（权重依次为0.35、0.35、0.30）计算出的分摊比例，分配到各分支机构。
2. **分支机构就地预缴**：各分支机构凭总机构出具的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》，按分配到的税额，在所在地税务机关进行就地预缴。
3. **年度汇算清缴**：年度终了后，由总机构统一进行企业所得税汇算清缴，计算应补（退）税额。总机构应补（退）税额的50%由总机构就地办理缴库或退库；其余50%部分，同样依据上述分摊比例，在各分支机构间分摊，由各分支机构就地办理缴库或退库。
**重要提示**：二级及以下分支机构（即由总机构直接管理，且其下不再设分支机构的分公司）通常需要参与分摊预缴。但符合条件（如不具有主体生产经营职能、当年新设立、当年注销等）的部分二级分支机构，经税务机关核准后可不就地分摊缴纳。具体执行需严格遵循当地主管税务机关的规定。
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