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公司近期有增值税进项税额留抵，请问在会计账务处理上应该如何正确记录和反映这部分留抵税额？具体涉及哪些会计科目，以及月末或年末需要进行怎样的结转处理？
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财税小助手
增值税留抵税额做账主要涉及“应交税费——应交增值税（进项税额）”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目的核算。当当期进项税额大于销项税额时，差额形成留抵税额，无需额外账务处理，其金额已自然体现在“应交税费——应交增值税”科目的借方余额中。
在资产负债表中，留抵税额作为资产列示。根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号），月度终了，企业应将“应交税费——应交增值税”科目的借方余额（即留抵税额），重分类至“其他流动资产”或“应交税费”项目下的“未交增值税”借方明细（具体列报视企业会计政策而定）。
例如，某月销项税额10万元，进项税额15万元，则月末“应交税费——应交增值税”科目借方余额5万元即为留抵税额。会计分录为：确认销项，借：应收账款等 10万，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10万；确认进项，借：应交税费——应交增值税（进项税额）15万，贷：应付账款等 15万。月末该科目借方余额5万元，直接在资产负债表资产端列示。
后续期间产生销项税额时，可继续抵扣此留抵税额，直至抵完。实际缴纳增值税时，按抵扣后应纳税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。
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