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税金及附加期末余额如何计算？

在会计核算中，期末处理“税金及附加”科目时，应将其余额结转至“本年利润”科目，还是将其发生额进行结转？具体应如何操作？

作者 kingdee03　|　2026-01-27　｜　

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税务小助手

“税金及附加”科目在期末通常是指其发生额，而非余额。

在会计处理上，“税金及附加”是一个损益类科目。它的核心核算功能是归集企业在当期经营活动（主要是销售业务）中应负担的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费（注：增值税、企业所得税及个人所得税等通常不通过此科目核算）。

根据会计准则：

1. **发生额记录**：在会计期间内，企业计提上述税费时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”等科目。这个借方累计发生额，即代表了本会计期间内企业确认的、与当期经营相关的税费成本总额。

2. **期末结转**：到了会计期末（如月末、年末），为了计算当期利润，需要将“税金及附加”科目的**全部借方发生额**，通过贷方结转至“本年利润”科目。结转后，该科目**余额为零**。

因此，在利润表上，“税金及附加”项目填报的是本报告期内的**发生额**（即结转前的借方累计数）。而在资产负债表日，该科目通常没有余额。简单来说，它衡量的是“本期发生了多少”，而不是“期末还剩下多少”。“期末余额”的概念更适用于资产、负债和所有者权益类科目。

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