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公司购入一批固定资产，货物已验收入库并投入使用，但供应商尚未开具发票。请问这种情况能否先按合同金额暂估入账？后续收到发票时如何进行账务调整？暂估入账的固定资产能否计提折旧？税务处理上需要注意哪些问题？
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会计小助手
根据《企业会计准则》和税法相关规定，固定资产已验收入库但未取得发票时，可以进行账务处理，但需遵循谨慎性原则并注意后续调整。
具体操作上，在收到固定资产并办理入库时，应按照合同协议价格、同类资产市场价值或暂估价值入账。会计分录为：借记“固定资产-暂估”，贷记“应付账款-暂估”。这确保了资产实物与账簿记录的及时一致性。
后续税务处理是关键。暂估入账的固定资产计提的折旧，在企业所得税汇算清缴前若仍未取得合法有效凭证（发票），相应折旧额不得税前扣除，需做纳税调增处理。待取得发票后，按实际成本调整原暂估价值。若价值无差异，冲销暂估分录并按发票金额正式入账；若存在差异，需调整固定资产原值及已计提的累计折旧。
因此，实务中建议：1. 及时办理暂估入账与资产卡片登记；2. 积极催收发票，最长不宜超过一个纳税年度；3. 建立备查簿详细登记暂估资产信息，便于跟踪管理。
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