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当企业账面现金出现负数时，应通过系统性的账务核对与调整进行处理，核心步骤如下：
**1. 追溯核对，查明原因**
首先核对现金日记账与总账金额，检查近期所有现金收支凭证记录是否完整、准确。常见原因包括：凭证漏记（尤其是收入未入账）、凭证重复记账、凭证金额记错、支出单据未及时入账导致账面提前扣减，或存在未达账项等。
**2. 分类调整账务**
根据查明原因进行相应账务调整：
- **记账错误**：如凭证金额记错或科目误用，直接编制更正分录。例如，误将银行存款支出记为现金支出，应借记“银行存款”，贷记“现金”（或“库存现金”）。
- **漏记收入**：补记收入凭证，借记“现金”，贷记相关收入科目或“其他应付款”（若为代收款）等。
- **漏记支出**：取得合规单据后及时补记，借记相关费用/资产科目，贷记“现金”。
- **单据未到暂估支出**：若现金已支付但发票未到，可暂估入账，借记相关费用/资产科目，贷记“其他应付款—暂估”，收到发票后再冲销暂估，按正式凭证入账。
- **存在未入账借款**：若现金已被经办人借支但未记账，应补办借款手续，借记“其他应收款”，贷记“现金”。
**3. 确保日清月结与监控**
调整后须做到日清月结，确保账实相符。严禁以“白条”或未审批单据抵库。建议加强内部控制，如明确现金收支权限、定期突击盘点，并考虑在业务允许情况下减少大额现金交易，改用银行转账以降低错漏风险。
若调整后现金仍为负数且无法查明，需评估是否存在现金短缺，可能需追究责任或计入“待处理财产损溢”。最终调整均应以审核无误的原始凭证为依据。
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