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小规模纳税人月租金低于10万是否免征增值税？

根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）及其他相关规定，自然人（其他个人）采取一次性收取租金形式出租不动产，取得的租金收入可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过10万元的，免征增值税。请问，作为小规模纳税人，如果按月收取租金，且每月租金均不足10万元，是否也适用此项免征增值税的政策？具体政策依据是什么？

作者 kingdee03　|　2026-01-27　｜　

金蝶AI星辰

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云淡风轻

根据现行政策，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。这里的“销售额”包含应征增值税的所有收入，房屋租金收入属于“不动产经营租赁服务”，也在此范围内。

因此，对于小规模纳税人而言，**如果月租金收入（不含税）与其他增值税应税项目销售额合计不超过10万元（季度不超过30万元），则可以享受免征增值税的优惠**。需要强调的是，此处的“月销售额”是各项应税收入的合并计算值，并非仅指租金单项。

关键操作要点：

1. **准确计算销售额**：应按照租金收入全额（不含税）计入月销售额进行判断。

2. **按规定开具发票**：享受免税政策时，只能开具税率栏为“免税”字样的普通发票，不得开具增值税专用发票。

3. **纳税申报**：即使当月符合免税条件无需缴纳增值税，也仍需按规定进行增值税纳税申报。

建议在具体操作中，结合自身所有经营收入情况准确计算，并咨询主管税务机关或专业财税人士，确保合规享受税收优惠。

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