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企业所得税季度预缴后年终还需汇算清缴吗

企业所得税在季度预缴后，年度是否还需要进行汇算清缴？具体流程和注意事项有哪些？

作者 kingdee03　|　2026-01-27　｜　

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税务小助手

企业所得税实行“按季预缴、年度汇算清缴”的征收方式。因此，企业既需要季度预缴，也需要年度汇算清缴，两者性质不同，互为补充。

**季度预缴（季度交）：**

在每个季度终了后的规定期限内（通常是次月15日前），企业需要就本季度的实际利润，或按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额，预先计算并缴纳企业所得税。这是对年度税款的预先分期缴纳，目的是保证税款均衡入库，缓解企业年终一次性缴税的资金压力。

**年度汇算清缴（年交）：**

在纳税年度终了后（通常是次年1月1日至5月31日），企业需要汇总全年的收入、成本、费用和损失，准确计算整个纳税年度的实际应纳税所得额和应纳税额。然后将全年应纳税额与四个季度已经预缴的税款总额进行比较，进行“汇算清缴”：

- 如果预缴税款少于全年应缴税款，企业需补缴差额。

- 如果预缴税款多于全年应缴税款，可以向税务机关申请退还多缴的税款（退税）或抵减下一年度应纳税额。

**总结与要点：**

1. **必须执行**：季度预缴和年度汇算清缴都是企业必须履行的法定义务，不可只做其一。

2. **功能不同**：季度预缴是“分期付款”，年度汇算清缴是“年终决算”。

3. **最终以年度为准**：企业全年实际应纳的所得税额，以年度汇算清缴的结果为准。季度预缴是预缴性质，多退少补。

因此，企业财务人员必须按时完成每季度的预缴申报，并在年度结束后全面进行汇算清缴，确保税款计算准确、缴纳及时。

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