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企业在进行年度企业所得税汇算清缴时，发现账载的营业外支出金额与税法规定允许税前扣除的金额存在差异。例如，部分支出如税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，以及各种非公益性捐赠支出等，根据税法规定不得在税前扣除。此外，一些符合条件的公益性捐赠支出也存在扣除限额。需要明确在汇算清缴过程中，如何对这些账载营业外支出进行纳税调整，具体调整方法、填报哪些企业所得税申报表（如A105000《纳税调整项目明细表》的相关行次），以及调整后的税务处理。
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林墨
营业外支出在汇算清缴中的调整主要涉及税法与会计处理的差异。根据《企业所得税法》及实施条例，税前扣除需遵循真实性、相关性、合理性原则，且应符合税法具体规定。
调整重点通常包括：
1. **罚金、罚款和被没收财物损失**：会计上计入营业外支出，但税法规定不得税前扣除，需全额调增应纳税所得额。
2. **各种赞助支出**：非广告性质的赞助支出，会计上可列支，税法不允许扣除，应调增。
3. **非公益性捐赠**：不符合税法规定的公益性捐赠条件（如未通过公益性社会组织或县级以上人民政府），需调增。
4. **与收入无关的支出**：如个人消费、与企业经营无关的支出，应调增。
5. **资产损失未经申报**：会计上已确认的营业外支出（如存货盘亏、固定资产毁损），若未按税法规定进行专项申报或清单申报，不得税前扣除，需调增。
6. **其他**：如行政性罚款、税收滞纳金等，均需纳税调增。
**调整操作**：在企业所得税年度纳税申报表中，主要通过《A105000纳税调整项目明细表》进行填报。将会计上确认的营业外支出中税法不允许扣除的金额，填入相应行次（如第19-21行）进行调增。
**注意事项**：部分营业外支出在满足条件时可扣除，如公益性捐赠在年度利润总额12%以内部分准予扣除；资产损失按规定申报后可扣除。企业需准确区分支出性质，保留合法凭证，确保调整合规。
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