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在汇算清缴过程中，企业因固定资产清理产生的营业外收入或营业外支出，是否需要对应纳税所得额进行纳税调整？具体应如何操作？
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财税小助手
固定资产清理产生的营业外收支在汇算清缴中是否需要纳税调整，取决于该损益是否已计入企业会计利润，以及其税务处理与会计处理是否存在差异。
根据企业所得税法相关规定，企业处置固定资产的所得或损失，应计入当期应纳税所得额。在会计处理上，固定资产清理净收益计入“资产处置损益”或“营业外收入”，净损失计入“资产处置损益”或“营业外支出”。
在办理企业所得税汇算清缴时，关键是对比税务规定与会计处理的差异：
1. **计税基础差异**：税务上计算清理损益所依据的固定资产计税基础（即税务认可的初始成本减去税前已扣除的折旧）可能与会计账面价值不同。若存在差异，需进行纳税调整。
2. **折旧差异**：固定资产在持有期间，因会计折旧年限、方法与税法规定不一致而导致的纳税调整，会在资产清理时进行最终结转。此前年度已调增或调减的折旧额，在计算清理损益的税务成本时应一并考虑。
3. **损失税前扣除**：若清理产生损失，需判断该损失是否符合税法规定的税前扣除条件（如是否已进行清单申报或专项申报）。符合条件方可在税前扣除，否则需做纳税调增。
**结论**：固定资产清理产生的营业外收支本身是税法认可的应税项目，原则上应计入应纳税所得额。汇算清缴时调整的重点并非该收支本身，而是因其计税基础、折旧等税务与会计差异所导致的清理损益金额差异。企业需根据《企业所得税年度纳税申报表》相关附表（如A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》、A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》）的规定，准确计算并填报调整金额。
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