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我公司出租商铺给A公司，合同约定每月5日前支付租金。A公司已连续三个月未按时支付租金，但租赁合同尚未解除。请问在此期间，我公司是否仍需就应收未收的租金申报缴纳增值税和企业所得税？如果需要，应如何计算和申报？如果后续A公司支付了拖欠的租金，又该如何进行税务处理？
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税务小助手
根据《企业所得税法实施条例》第十九条规定，租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。因此，在租赁合同约定的付款日期，无论承租人是否实际支付租金，出租方均产生了纳税义务，应确认收入并申报缴纳企业所得税（若为企业出租人）或个人所得税（若为个人出租人）。
对于增值税，根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条，增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。取得索取销售款项凭据的当天，通常指书面合同确定的付款日期。因此，即使未实际收到租金，在合同约定的付款日期，出租方也产生了增值税纳税义务（若租赁业务属于增值税应税范围）。
**操作建议**：
1. **按权责发生制确认收入**：在合同约定的收款日，将应收租金计入当期应税收入，计算并申报相关税款。
2. **处理坏账**：若后续确实无法收回租金，符合税法规定的坏账损失条件（如法院判决败诉等），可凭相关资料向税务机关申报资产损失，在企业所得税税前扣除。
3. **合同变更**：若与承租人协商变更付款日期，应以变更后的合同约定日期作为新的纳税义务发生时间。
综上，核心原则是依据合同约定的付款时间而非实际收款时间来判断纳税义务发生。未收到租金不影响当期纳税义务的产生，但可依法处理后续坏账损失。
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