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在实务操作中，企业因履行代扣代缴义务而从税务机关获得的手续费返还，是否需要申报缴纳增值税？其税务处理依据是什么？
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财税小助手
根据现行税收政策，代扣代缴手续费收入是否缴纳增值税，需区分扣缴义务人身份和业务实质。
**一、企业作为扣缴义务人**
企业从税务机关取得的代扣代缴、代收代缴税款手续费收入，属于现代服务业中的“经纪代理服务”。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）相关规定，该笔收入应按规定缴纳增值税。纳税人需将该收入计入应税销售额，并按其适用的税率或征收率计算缴纳增值税。一般纳税人通常适用6%的税率，小规模纳税人适用相应的征收率。
**二、个人作为扣缴义务人**
个人（如非任职受雇关系下）履行扣缴义务取得的手续费返还，通常不被视为经营性的增值税应税行为。因此，个人取得的此项收入目前一般不征收增值税。
**三、核心要点与建议**
1. **应税主体**：关键在于取得手续费返还的主体是否为从事“经纪代理服务”的单位（企业、个体工商户等）。
2. **开票与申报**：企业取得该收入，应按规定进行增值税纳税申报。是否需要向税务机关开具发票，需遵循当地主管税务机关的具体执行要求。
3. **企业所得税**：对于企业，该笔手续费收入在缴纳增值税后，还需计入企业所得税应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。同时，用于该项代扣代缴工作的支出（如人工、耗材）准予税前扣除。
4. **个人所得税**：个人（包括企业内具体经办人员）取得的手续费返还，可能涉及个人所得税，具体按“偶然所得”或其他相关规定处理，此处不展开。
综上，企业取得的代扣代缴手续费收入需缴纳增值税，个人取得则通常不缴纳。具体操作请以最新税收法规及主管税务机关的判定为准。
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