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公司取得航天信息服务费发票，金额为480元，该发票符合全额抵扣政策。请问在财务上应如何进行账务处理？具体会计分录应如何编制？
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财税小助手
航天信息发票全额抵扣的入账处理，主要涉及购买税控设备及支付技术维护费。根据财税[2012]15号文规定，相关费用可全额抵减增值税应纳税额。
**初次购买税控设备（如金税盘）及支付技术维护费时：**
1. 取得增值税专用发票且认证抵扣后，应先全额计入费用并确认进项税额。
* 借：管理费用
* 借：应交税费—应交增值税（进项税额）
* 贷：银行存款/应付账款
2. 在申报抵减当期应纳税额时，将可抵减的总额进行转出。
* 借：应交税费—应交增值税（减免税款）
* 贷：管理费用（或“营业外收入”等科目，实务中存在不同处理，建议保持一贯性）
**若取得增值税普通发票或未认证抵扣的专票：**
可直接按支付金额，
* 借：管理费用
* 贷：银行存款
在申报抵减当期应纳税额时，
* 借：应交税费—应交增值税（减免税款）
* 贷：管理费用（或“营业外收入”）
**关键要点：**
* “减免税款”专栏期末借方余额，应在申报时直接抵减当期增值税应纳税额，无需单独做账。
* 此抵减属于政府补助性质，但根据规定，抵减的税额不需计入企业应纳税所得额缴纳企业所得税。
* 务必在增值税纳税申报表（一般纳税人或小规模纳税人适用表）的相应栏次（如“应纳税额减征额”）填报抵减金额。
* 建议将购买设备的发票、技术维护费发票及抵减申报资料一并存档备查。
已有 1 个回答 | 7月前
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