小规模企业出售固定资产收到专票如何入账

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会计小助手

小规模纳税人取得固定资产增值税专用发票时，由于采用简易计税方法，其进项税额不得抵扣。因此，入账时应将发票上注明的价税合计全额计入固定资产成本。

 

具体账务处理如下：

1.  **固定资产入账**：借记“固定资产”科目（发票价税合计金额），贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。

2.  **后续折旧**：按计入成本的金额（含税价）作为原值，在预计使用年限内计提折旧，折旧费根据资产用途计入“管理费用”、“销售费用”等科目。

3.  **出售处理**：

    *   将固定资产账面价值转入清理：借记“固定资产清理”、“累计折旧”，贷记“固定资产”。

    *   记录出售收入：借记“银行存款”等，贷记“固定资产清理”。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率缴纳增值税。在会计处理上，先将含税销售额按3%征收率换算为不含税销售额（销售额=含税销售额/(1+3%)），计算按3%征收率应交的增值税额，并将其贷记“应交税费——应交增值税”；实际申报时，按2%征收率计算的减征部分，借记“应交税费——应交增值税”，贷记“其他收益”或“营业外收入”（具体科目根据企业会计准则应用）。

    *   支付清理费用等：借记“固定资产清理”，贷记“银行存款”等。

    *   结转清理净损益：若为净收益，借记“固定资产清理”，贷记“资产处置损益”或“营业外收入”；若为净损失，则做相反分录。

 

**重要提示**：购入的固定资产若同时用于应税项目和免税项目等，其进项税额虽不可抵扣，但入账原则不变。务必妥善保管专用发票，虽不用于抵扣，但仍属合法凭证。实际操作中，建议与主管税务机关确认当地具体执行口径。

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