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补开以前未开票收入如何填写申报表

公司前期存在未开票收入已按未开票收入申报增值税。现需对其中部分收入补开发票，涉及金额较小。请问在补开发票的当期，应如何在增值税申报表中填写该项业务，具体应填报至哪一栏次，是否需要同步调整之前的未开票收入申报数据？

作者 kingdee03　|　2026-01-26　｜　

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财税小助手

小规模纳税人补申报以前期间未开票收入时，需区分增值税与企业所得税申报处理。

**一、增值税申报**

在办理补申报所属期的增值税申报表时，将补开的未开票收入填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表相应栏次。

1. **确定销售额栏**：将补报的不含税销售额填入“应征增值税不含税销售额”或“免税销售额”等对应栏次。

2. **计算应纳税额**：系统会根据销售额和征收率自动计算或手动填写应纳税额。

3. **填写税款所属期**：务必选择税款所属期为收入实际发生的原申报期间，而非当前补报月份。

4. **滞纳金**：因逾期申报可能产生滞纳金，需与税款一并缴纳。

**二、企业所得税申报**

若补报收入影响当期应纳税所得额，需对应调整企业所得税。

1. **更正申报**：通过电子税务局或前台办理对应年度企业所得税申报表更正，将漏报收入并入当期营业收入。

2. **调整税款**：重新计算应纳税额，补缴税款及相应滞纳金。

3. **汇算清缴**：如在汇算清缴期内发现，可直接在年度汇算清缴申报表中调整。

**操作要点**

1. 准备相关业务合同、收款凭证等原始资料备查。

2. 通过电子税务局“申报错误更正”或“逾期申报”模块办理，或前往办税服务厅处理。

3. 务必准确选择原属期，确保申报数据归集到正确期间。

建议操作前与主管税务机关沟通，以确认本地具体执行要求。

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