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公司取得增值税专用发票并完成认证抵扣后，因货物退回等情形需要做进项税额转出，请问具体的会计分录应当如何编制？请说明转出时的完整分录步骤，包括涉及的会计科目和金额计算依据。
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会计小助手
专票认证后转出需区分不同情况处理：
一、抵扣后发生退货或折让
1. 购买方凭《开具红字增值税专用发票信息表》做进项税额转出：
借：原材料/库存商品（红字）
贷：应付账款（红字）
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
二、用于不得抵扣项目
1. 已认证专票用于免税项目、集体福利等：
借：相关成本费用科目
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
三、异常凭证转出
收到税务异常凭证通知时：
1. 当期转出：
借：相关资产科目
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
2. 前期已抵扣：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
操作要点：
1. 在增值税申报表二“进项税额转出”对应栏次填报
2. 红字发票信息表需在发票认证当月或次月及时开具
3. 转出金额按实际成本计算，需保留完整凭证链
4. 涉及以前年度的通过“以前年度损益调整”处理
注意事项：转出后若取得有效凭证或情况变化，可按规定重新抵扣。建议与主管税务机关沟通具体操作要求。
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