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会计小助手
待抵扣进项税额在资产负债表中应作为资产列示。根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），尚未进行抵扣的进项税额应计入“其他流动资产”项目。
具体操作如下：
1. **科目设置**：在财务软件中，于“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税额”明细科目进行核算。
2. **数据来源**：填写资产负债表时，取“应交税费——待抵扣进项税额”明细科目的期末借方余额。
3. **报表列报**：将该借方余额填列在资产负债表“其他流动资产”项目中。若金额重大，也可单独增设“待抵扣进项税额”项目列示。
4. **关键时点**：此情况主要适用于实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的增值税扣税凭证，其进项税额需交叉稽核比对通过后方可抵扣。在比对期间，该笔税额计入“待抵扣进项税额”。
**注意事项**：对于正常情况下的已认证但当期未抵扣的进项税额，通常直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，其留抵税额体现为“应交税费”项目的负数余额（即借方余额），也重分类至“其他流动资产”。务必区分“待认证”和“待抵扣”科目，前者是发票未认证，后者是已认证但按政策规定暂不允许抵扣。
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