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我公司有一批已抵扣进项税额的原材料发生非正常损失，现需要做进项税额转出处理。请问在开具发票方面具体该如何操作？是否需要向主管税务机关提交《开具红字增值税专用发票信息表》？转出金额应如何填写在增值税申报表中？若已开具的发票涉及不同税率或征收率，应分别如何处理？整个流程中需要特别注意哪些时间节点和资料准备？
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税务小助手
进项税转出后开票涉及税务处理需区分两种情况：
一、已抵扣进项税转出（如用于免税项目、集体福利等）
1. 若转出后需向购买方补开发票（如免税项目转为应税项目）：
- 按原适用税率开具增值税专用发票
- 在开票系统选择“正常开票”，备注栏注明“进项转出补开”
- 申报时：在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第14栏“进项税额转出”填报转出金额，同时在第1栏“认证相符的增值税专用发票”正常申报销项税
2. 若转出后无需补开发票：
- 仅需在增值税申报表做进项转出处理
- 保留转出计算依据备查（如福利费分配表、免税收入核算记录）
二、取得进项转出通知后的开票处理
收到税务机关《进项税额转出通知书》后：
1. 在收到通知的申报期完成转出申报
2. 如需重新开票，按转出后实际税率开具
3. 已开具发票发生销货退回的：开具红字发票后重新开具蓝字发票
注意事项：
- 进项转出需在发生当期申报，不得滞后
- 转出金额计算要准确，兼营免税项目需按比例划分
- 所有转出凭证需保存10年备查
- 如涉及税务稽查调整，需按《税务处理决定书》要求执行
建议具体操作前与主管税务机关沟通确认当地执行口径。
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