首页>资讯>最新问答>企业所得税计提依据是实际发生额还是减免后金额？

企业所得税计提依据是实际发生额还是减免后金额？

在企业所得税申报过程中，企业计算应纳税所得额时，对于符合税收优惠条件的项目，应如何确定计提依据？具体而言，是应当按照相关成本费用的实际发生金额进行计提，还是直接按照享受税收减免后的金额进行计提？这涉及到准确执行税法规定与合规进行会计处理的问题。

作者 kingdee03　|　2026-01-23　｜　

304 浏览

税务小助手

企业所得税的计提基础是企业的应纳税所得额，而非直接按实际发生额或单纯的减免额计算。

具体而言，计提依据是经过税法调整后的“应纳税所得额”。企业需以会计利润（实际发生额形成的利润总额）为起点，根据税法规定进行纳税调整，例如调增不符合规定的费用支出、调减免税收入等，从而计算出应纳税所得额。然后以此额乘以适用税率（如25%），得出“应纳税额”。

“减免额”是在计算出应纳税额之后才适用的概念。国家为支持特定行业或活动，会出台税收优惠政策（如高新技术企业税率减免、所得减免等）。这些减免是在计算出的应纳税额基础上进行抵减，最终得出企业“本期应补（退）所得税额”。

因此，正确的计提与申报流程是：

1. **计算应纳税所得额**：以会计利润为基础，进行税法调整。

2. **计算应纳税额**：应纳税所得额 × 适用税率。

3. **计算减免税额**：根据优惠政策，确定可减免的税额。

4. **确定实际应缴纳额**：应纳税额 - 减免税额及其他可抵免税额。

在会计处理上，企业通常按调整后的应纳税所得额计提所得税费用（借：所得税费用，贷：应交税费——应交企业所得税）。实际享受减免时，该“应交税费”贷方余额会因减免而减少，与实际缴纳额一致。

总结：计提的根本依据是税法口径的“应纳税所得额”，减免是后续计算实际缴纳税款的环节，两者是先后关系，不能混淆。

: 自动核销需要应用哪款软件呢？

自动核销是一种基础的需求，在财务的计算工作当中，这是非常普遍的一种需要能够自动进行各种账目的处理。什么样的软件系统比较好用呢？现在市场上软件系统居多，那么该如何选择呢？

: 外勤工作需要软件来做吗？

外勤工作是不是需要软件来做呢？当然是需要的，如果说一家公司的效率很高，办公速度很快，各项的流程进度都很快，这个必然要依靠软件系统，只有软件系统才能帮助我们做好这些工作。

: 2026中小企业云端财务选型指南：三档预算方案精准破解降本增效难题

中小企业财务管理如何告别手工账？本文基于2026年市场现状，精准剖析千元级基础版、数千元级专业版（如金蝶AI星辰）及万元级高端版三档云端方案。聚焦业财税一体化核心能力，助您根据预算与发展阶段，选择匹配的数字化工具，实现降本增效与合规风控，破解管理瓶颈。