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在企业所得税申报过程中，企业计算应纳税所得额时，对于符合税收优惠条件的项目，应如何确定计提依据？具体而言，是应当按照相关成本费用的实际发生金额进行计提，还是直接按照享受税收减免后的金额进行计提？这涉及到准确执行税法规定与合规进行会计处理的问题。
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税务小助手
企业所得税的计提基础是企业的应纳税所得额，而非直接按实际发生额或单纯的减免额计算。
具体而言，计提依据是经过税法调整后的“应纳税所得额”。企业需以会计利润（实际发生额形成的利润总额）为起点，根据税法规定进行纳税调整，例如调增不符合规定的费用支出、调减免税收入等，从而计算出应纳税所得额。然后以此额乘以适用税率（如25%），得出“应纳税额”。
“减免额”是在计算出应纳税额之后才适用的概念。国家为支持特定行业或活动，会出台税收优惠政策（如高新技术企业税率减免、所得减免等）。这些减免是在计算出的应纳税额基础上进行抵减，最终得出企业“本期应补（退）所得税额”。
因此，正确的计提与申报流程是：
1. **计算应纳税所得额**：以会计利润为基础，进行税法调整。
2. **计算应纳税额**：应纳税所得额 × 适用税率。
3. **计算减免税额**：根据优惠政策，确定可减免的税额。
4. **确定实际应缴纳额**：应纳税额 - 减免税额及其他可抵免税额。
在会计处理上，企业通常按调整后的应纳税所得额计提所得税费用（借：所得税费用，贷：应交税费——应交企业所得税）。实际享受减免时，该“应交税费”贷方余额会因减免而减少，与实际缴纳额一致。
总结：计提的根本依据是税法口径的“应纳税所得额”，减免是后续计算实际缴纳税款的环节，两者是先后关系，不能混淆。
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