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在企业所得税年度纳税申报时，业务招待费的账载金额、税收金额应如何计算与填写？具体应填入A104000《期间费用明细表》及A105000《纳税调整项目明细表》的哪一行次？
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财税小助手
业务招待费在企业所得税年报中主要填写于《纳税调整项目明细表》（A105000）第15行。具体操作如下：
1. **账载金额**：填写利润表中“业务招待费”科目的本年实际发生额。
2. **税收金额**：按税法规定计算可税前扣除的金额。计算分两步：
- 扣除限额1：按实际发生额的60%计算。
- 扣除限额2：按当年销售（营业）收入的5‰计算（销售收入取自《一般企业收入明细表》A101010）。
- 税收金额取上述两者中较小者。
3. **纳税调整**：账载金额减去税收金额，正数需调增应纳税所得额，负数则调减。
**注意事项**：
- 计算扣除限额的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入，不包括营业外收入。
- 业务招待费需真实、合理且与经营相关，保留完整凭证备查。
- 若从事股权投资业务，其按比例分得的股息、红利可计入基数计算扣除限额。
最终调整额将影响主表应纳税所得额，请确保数据准确并与其它附表勾稽一致。
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