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小规模企业附加税减半征收时是否按全额计提

小规模企业享受附加税减半征收政策时，应如何计提附加税？是按全额计提后再做减免处理，还是直接按减半后的金额计提？

作者 kingdee03　|　2026-01-23　｜　

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财税小助手

小规模纳税人享受附加税费减半征收政策时，会计计提应按照实际应缴纳的税额进行，即按减半后的金额计提，而非按全额计提。

具体处理如下：

1. **计税依据**：附加税（城建税、教育费附加、地方教育附加）以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据。

2. **计提时点**：在计提所属期，根据当期实际应缴纳的增值税额（如享受小微免征增值税政策，则免征增值税对应的附加税无需计提），并直接适用减半征收政策计算附加税。

3. **会计分录示例**：

- 计提时：借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交城建税”等（金额为减半后的应纳税额）。

- 缴纳时：借记“应交税费—应交城建税”等，贷记“银行存款”。

4. **关键点**：此处理符合“按实计提”原则，确保财务报表准确反映税费负担。若错误按全额计提，将虚增负债和费用，导致报表失真。

政策依据：财税〔2019〕13号等文件规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人可在50%税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税等。因此，会计处理应与税收优惠保持一致。

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